案由：

在黨中央、國務院關于優化營商環境和減稅降費的系列部署下，我們欣喜地看到一系列政策措施出台并有效實施，相關部門持續加大工作力度，不折不扣、高效落實各項減稅降費措施，優化了營商環境，激發了市場活力，企業和群衆有了更多的獲得感。但當前中國企業、尤其是民營企業稅費占營收比重仍然偏高，負擔仍然較重。作為我國農林牧漁業中的重要産業，水産行業相較于畜禽行業承擔了更重的稅費負擔，對兩個行業實行差異化的稅收政策，是導緻水産行業難以像畜禽行業一樣規模化、集約化發展的重要原因。

案據：

聯合國糧農組織相關報告顯示，中國已成為全球最大的水産品消費國，及全球最大的水産品生産和出口國，水産品産量占全球總産量的比重超過40%。與此同時，随着我國居民生活水平的不斷提升，消費結構也在不斷優化和改善，作為優質蛋白質來源的水産品，在我國居民膳食結構中的比重将進一步增加，年均消費量正以3%的增速增長。綜合來看，經過改革開放四十年發展，我國水産業不論在國内還是全球都已具有舉足輕重的地位。但目前，我國水産業依然面臨着發展速度緩慢、政策制約等困境，其中最大的政策制約因素是與畜禽行業實行差異化的稅收政策，極大限制了行業的持續健康發展。

目前，在養殖環節，國家對畜禽養殖企業免征企業所得稅，水産養殖企業則仍要繳納12.5%的企業所得稅，該政策一方面導緻兩類企業利潤差異巨大；另一方面導緻大量水産養殖者不願進行公司化運作，更傾向于選擇以個體戶或合作社形式進行經營，避免多繳納12.5%的企業所得稅，制約了産業的規模化發展。在此背景下，畜禽養殖企業近年來不斷加大整合力度，推進産業升級，出現了溫氏股份、牧原股份、聖農發展等一批特大型畜禽養殖企業。水産養殖行業目前則仍然以傳統養殖為主，排名前五的企業市場集中度還不足5%，遠遠落後于畜禽養殖企業，産業整體呈現出小、散、弱的局面，也暴露出食品安全、效率偏低、難監管等問題。在流通環節，水産與畜禽産業同樣被實行了差異化的增值稅政策。根據國家增值稅相關規定，在流通環節，鮮活或初加工的水産品增值稅稅率為10%，而鮮活的豬、牛、羊、雞、鴨等畜禽産品可以免繳增值稅，進一步拉大了兩個産業的利潤差距。

同時，水産行業在流通環節還面臨繳納印花稅的問題。《印花稅暫行條例施行細則》第十三條第一款規定，對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副産品收購合同免納印花稅。國稅發〔1991〕155号文件進一步規定，可由省級稅務局根據當地實際情況具體劃定本地區“收購部門”和“農副産品”的範圍。基于當時的曆史背景，收購部門一般指肉聯廠等國營單位，并未包含個體及民營企業等非公經濟主體。農産品交易環節的印花稅按照購銷合同金額的0.03%征收，一進一出，兩個環節的印花稅合計0.06%，而大宗農産品交易的毛利率一般隻有1%至2%，進一步加重了企業稅收負擔。

此外，農産品收購發票不能跨省使用，嚴重阻礙了大宗水産品的流通。目前，向合作社、企業收購農産品，可以取得對方自行開具的普通發票，而向個人養殖戶收購時，對方所在的稅務局往往對代開普通發票有各種限制，且全國各地的要求也不一緻。例如，有的地方規定水産養殖戶需提供租塘合同，對于多次轉手的合同，稅務局不予代開普通發票；有的地方規定，如果個人養殖戶名下有法人實體，也不得代開普通發票，而農産品收購發票又不允許跨省進行開具，甚至部分省、市、自治區不允許跨市（縣）使用。目前，國家政策允許企業到收購地稅務機關憑《跨區域涉稅事項報告表》領購農産品收購發票，但各地稅務機關往往從監管角度考慮，不允許外省跨區域經營的企業領購農産品收購發票。而我國水産品養殖主要集中在華南、華東和華中等水資源豐富地區，與畜禽養殖可就地消費、易于加工的特點不同，水産品存在大量的全國範圍内流通，按照目前稅法規定，隻能在本省使用農産品收購發票，導緻公司化運作存在取票難和取票成本高的問題。

建議：

一是建議免征水産養殖企業的企業所得稅。根據目前我國财力及水産養殖企業規模測算，免征水産養殖企業所得稅，對國家稅收收入并不會造成明顯影響，同時還能有效促進個體戶、合作社等轉化為企業組織進行經營，實現水産養殖向規模化、集約化、标準化方向轉變。因此，建議相關部門針對水産行業出台與畜禽行業一緻的稅收優惠政策，免征水産養殖企業的企業所得稅，改變目前的稅收政策導向，促進我國傳統水産養殖向現代水産養殖轉變，有力踐行漁業供給側改革，同時兼顧了稅收公平，真正發揮出稅收優惠政策助力水産業持續健康發展的積極作用。

二是建議免征水産品流通環節的增值稅和印花稅，允許農産品收購跨省使用農産品收購發票。建議簡化和明确農業生産者個人代開普通發票的手續，充分利用互聯網手段實現手機客戶端代開普通發票，不斷完善外出經營地領購農産品收購發票的程序，并配套完善相應的開票系統。通過上述措施，使得在農産品收購環節索取發票不再是難事，實現跨省可使用農産品收購發票。同時，建議免征水産品流通環節的增值稅和印花稅，鼓勵規模化企業參與流通環節，促進大宗水産品供應鍊和交易平台的打造，縮短從塘頭到餐桌的距離，讓老百姓吃上更新鮮、健康、安全的水産品。